Ismael De La Cruz

Todo lo que debe de saber sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

¿Saben todo lo que hay que saber acerca del impuesto de sucesiones y donaciones? Tarde o temprano, la mayoría de las personas han de hacerle frente y es conveniente que conozcan una serie de cuestiones al respecto que seguramente no hayan tenido en cuenta.

En primer lugar voy a realizar un breve resumen de la figura tributaria de sucesiones y donaciones, y acto seguido procedo a exponerles una serie de cuestiones que en mi opinión son todo un abuso de poder por parte del Estado.

El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo cuya objeto es la renta que implica el incremento patrimonial producido por la aceptación de una herencia o de una donación. Este es el hecho imponible del impuesto. Es un tributo personal, subjetivo, directo y progresivo.

Aunque sucesión y donación son dos conceptos diferentes, ambos están en la misma figura jurídica. Sucesión es la herencia, lo que se recibe tras el fallecimiento de una persona. Donación es lo que se recibe de una persona que no ha fallecido, que está viva. Por tanto, en el primer caso es una relación mortis causa y en el segundo es inter vivos.

Este impuesto está cedido a las comunidades autónomas, de manera que cada CC.AA tiene competencias normativas sobre el impuesto en su territorio, por lo que en cada lugar de España se pagará más o menos dinero por este concepto.

Para poder calcular correctamente los importes a pagar  hay que tener en cuenta tres aspectos: la Base Imponible, las Reducciones Generales y Autonómicas y la Cuota Tributaria.

La base imponible depende de si es herencia, donación o cobro por ser beneficiario de un seguro de vida. Si es herencia, la base imponible será el valor neto del montante heredado. si es donación la base imponible será la valoración de los bienes o derechos que se adquieran. Si una persona fuera beneficiario de un seguro de vida, la base imponible será el montante monetario recibido por esta causa.

Una vez calculada la base imponible, la Ley establece una serie de reducciones que se aplican a nivel general y que podrán ser aplicadas en función de si se cumplen o no una serie de requisitos, como por ejemplo la relación de parentesco existente entre ambas partes, la existencia de alguna discapacidad por parte del sujeto pasivo, el patrimonio previo al hecho imponible, la edad, el lugar, etc.

Una vez obtenida la base imponible es necesario aplicar el tipo impositivo que fije cada Autonomía, o en su defecto el que se establezca a nivel estatal. Por último, se  aplicará un coeficiente que variará en función de cual sea el patrimonio previo del sujeto pasivo del impuesto, así como de la relación de parentesco con el donante o fallecido.

Cuando una persona fallece, sus herederos han de decidir su aceptan su herencia o la rechazan (repudiación). Se puede aceptar la herencia de dos maneras: pura o a beneficio de inventario. En la primera, el heredero se compromete a pagar todas las deudas del fallecido, respondiendo no solamente con el patrimonio de éste, sino también con el suyo propio y sin limitación. Con la aceptación a beneficio de inventario, el heredero solamente responde de las deudas con lo que herede, y nunca con sus propios bienes (como si fuese una herencia de responsabilidad limitada).

Bien, hasta aquí una breve exposición a modo de resumen para explicar en qué consiste este impuesto. Ahora varias consideraciones que conviene conocer…

Heredar ya no es un regalo ni un privilegio. Cada vez más hoy en día muchos herederos se ven obligados a rechazar la herencia, bien porque lo que se hereda tiene cargas y deudas que hacen que no sea atractivo, o bien, y esto es lo más grave y preocupante del asunto, que los herederos no puedan pagar los impuestos para recibir la herencia y se la queda el Estado.

En nuestro país, el mecanismo está montado para que el Estado se quede aquello que es de los padres de cada ciudadano, y si no se lo puede quedar, hay que pasar por caja y pagar un fuerte impuesto. Así se sencillo y de triste a la vez. ¿Y por qué digo esto? Por la sencilla razón de que cuando una persona fallece, para que los herederos puedan recibir la herencia, tienen que pagar los impuestos antes de recibirla, tienen 6 meses para pagar, y si no tienen el dinero para hacerlo, tienen que rechazarla y se la queda el Estado. Por desgracia, cada vez más se produce este hecho porque la cuantía del impuesto es elevada y porque se requiere tener bastante liquidez.

Por tanto, hay muchos herederos que aunque tienen en la herencia patrimonio suficiente para responder y hacer frente a los impuestos, no pueden heredar porque la administración solamente acepta que se le pague en dinero efectivo y da igual que lo que vayan a heredera sea muy superior al importe del impuesto.

¿Y no se puede solicitar un préstamo en alguna entidad bancaria poniendo como aval o garantía lo que se va a heredar? Miren, en el caso de la herencia de pisos (que es el caso más común y tradicional), la respuesta es no. Los bancos acumulan un elevado stock de pisos que están intentando como locos poner a la venta, lo que menos quieren es aceptar como garantías más pisos.

Y bueno, en el caso de herencia de pisos, no olviden otra sorpresita más: también hay qué pagar plusvalía cuando se heredan bienes inmuebles siempre que los bienes tengan el carácter de urbanos (los rústicos no están sujetos). Es decir, en el 90% de los casos otro tributo más a pagar.

Nuestra Constitución dice que todos somos iguales ante la ley. En primer lugar eso no es cierto, pero es que si hablamos de tema fiscal menos aún. No es lo mismo someterse a la legislación de sucesiones en una CC.AA o en otra. Las más caras son Andalucía, Extremadura y Cataluña, entre las más baratas y que puede llegar a salir prácticamente gratis está Madrid. Leí recientemente un artículo de Diego Sánchez De La Cruz en el que comentaba que recibir en herencia un piso valorado en 400.000 euros implica pagar hasta 80.000 euros al Fisco de Andalucía Pinchen aquí para leer el artículo

¿Cuál es el mecanismo a seguir? Se dispone de un plazo para verificar el pago, que es de seis meses desde el fallecimiento. En seis meses hay que abonar el impuesto, aunque se puede solicitar una prórroga. Ésta se puede pedir antes de que pasen cinco meses desde el fallecimiento, siendo de seis meses y comenzará a contarse desde que finalice el plazo de seis meses,  llevando implícita la obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente hasta el día en que se presente el documento o la declaración.

En algunas Comunidades Autónomas el ingreso debe efectuarse obligatoriamente mediante la correspondiente autoliquidación. Para ello habrá que rellenar los modelos oficiales correspondientes (de declaración y de autoliquidación mod. 650 y 660) y efectuar el ingreso en alguna de las entidades colaboradoras (Bancos y Cajas). La Administración a la que habrá que presentar las declaraciones o autoliquidaciones será la correspondiente al lugar donde el causante tenía su residencia habitual. El impuesto se paga en la CC.AA donde el causante tenía su residencia habitual, independientemente del lugar donde se encuentren los bienes heredados.

Dirán ustedes, bueno, pues visto lo visto, es preferible hacer todo en vida y quitarse de problemas burocráticos y elevadas cargas, por tanto, mejor no esperar al fallecimiento, hagamos la transmisión en vida, es decir, en vez de sucesión, una donación. Bien, es una posibilidad, aunque hay un pequeño detalle que habría que considerar antes de tomar esta decisión: el impuesto de donaciones es aún más caro que el de sucesiones. 

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106 Respuestas to “Todo lo que debe de saber sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones”

  1. Ismael De La Cruz 11 mayo 2015 a las 10:21 at 10:21 #

    Buenos días

    Lamentablemente no se van a responder dudas acerca de sucesiones y donaciones (ni por mail ni por el blog), ya que se recibe un aluvión de consultas y el objeto del presente blog es la economía y los mercados financieros.

    Saludos

  2. Cristóbal 10 mayo 2015 a las 13:10 at 13:10 #

    Buenos días:
    Mi situación es la siguiente: Desde hace muchos años vive conmigo un hermano con discapacidad del 87 %. Desde hace siete años lo tenemos, mi mujer y yo, como «hijo a cargo». A sus fallecimiento, ¿se «hereda» como hermano o como «padre»?¿ Tiene en cuenta la Administración el haberlo cuidado durante 30 años o eso da igual? Muchas gracias

  3. José Espí 6 mayo 2015 a las 9:01 at 9:01 #

    Un saludo Ismael. Desearía hacerte una consulta que me ha surgido sobre el piso de mis padres.

    Vivimos en la Comunidad Valenciana. Mi padre falleció hace ahora 17 años. Tenían un piso en propiedad, pagado en su totalidad, en régimen de bienes gananciales. Mi madre continúa viviendo en dicho piso.

    Tras fallecer mi padre ella no ha realizado ningún trámite ni ha pagado nada. Al enterarme de esto me gustaría que me aconsejaras de cuales serían los trámites que sería aconsejable realizar para no encontrarme con ninguna sorpresa el día que herede yo dicho piso.

    Muchas gracias y enhorabuena por tu labor.

  4. Mariano 4 mayo 2015 a las 13:05 at 13:05 #

    Estimado D. Ismael:
    Le ruego que pudiera atender mi siguiente consulta:
    Mi madre falleció hace más de 5 años y me dejó la parte sua de la casa. Mi padre hace mes medio. Cuando se abra el testamento, quiero renunciar a la herencia por no poder mantenerla económicamente ( la casa de mis padres ). ¿Exíste alguna otra forma o manera de poder hacerlo y que no me llevara costes económicos algunos? Supongo que mis hermanos harán una declaración de herederos y ellos sí cojan la herencia.
    Dígame la forma o manera de poder hacerlo para ponerlo en práctica justo desde el mismo momento de que se levante el testamento de mi padre.
    Y dígame como se llama la acción en sí … ya que yo creo que es renunciar a la herencia, pero no se, desconozco, si se puede, NO ACEPTAR LA HERENCIA ( si exíste ésta forma en Andalucía ) .
    Muchísimas gracias y espero atienda mi consulta.
    Un saludo.

  5. Nuria 2 mayo 2015 a las 23:35 at 23:35 #

    Buenas noches.
    En la autoliquidacion del impuesto de Sucesiones y Donaciones se paga por unas acciones de una empresa que se arruina.
    Después de 10 años, se puede reclamar algo?
    Muchas gracias. Un saludo.
    Nuria

  6. Ismael De La Cruz 29 abril 2015 a las 16:18 at 16:18 #

    Hola Jose María

    La acreditación de la minusvalía es a la fecha del HECHO CAUSANTE, por tanto la discapacidad debe estar reconocida a la fecha del fallecimiento de su tío.

    Saludos

    • fatima 8 mayo 2015 a las 17:40 at 17:40 #

      Hola mi madre recibio un terreno por parte de su madre e hijo pero una hija murio antes de firmar mi madre tiene el 75% pued venderlo? O como tendria q hacer?

  7. Jose María Pérez 29 abril 2015 a las 16:16 at 16:16 #

    Buenas tardes.
    Pagué el impuesto de sucesiones por la herencia de mi tío, dentro de los 6 meses de su fallecimiento, en concreto el 29 enero´2014, un total de 17500€.El 29 de marzo´2014 me reconocieron un grado de discapacidad superior al 33%. ¿Puedo reclamar devolución de lo que pagué? Vivo en la comunidad valenciana. Gracias.

  8. Mariano 25 abril 2015 a las 19:05 at 19:05 #

    Mi padre ha fallecido hace más de un mes. Tengo decidido renunciar a la herencia que sería a su parte de la vivienda que me ha dejado y que mis hermanbos (6) se hagan cargo de ella.Pero mi madre falleció hace 5 años y me dejó su parte, en la que no hice nada al respecto.¿Cómo puedo renunciar a ella de manera que no tenga que pagar nada?
    Había pensado en cedersela a mis hermanos con una contraprestación, es decir, de manera onerosa, y lo que pediría a cargo sería precisamente que ellos se hicieran crago del impuesto de sucesiones otros que por Ley me tocarían pagar.¿Se puede hacer de ésta manera? ¿Cómo puedo arreglar la parte de mi madre fallecida hace mas de 5 años?
    Por favor, espero la solución que pueda evitar cualquier tipo de pago económico.
    Muchas gracias.
    Mu agradecido.

  9. Mari Carmen Díaz Salas 21 abril 2015 a las 16:39 at 16:39 #

    Saludos Ismael; te comentamos nuestra situación; una tía fallecida ha nombrado herederos a mi hermano y a mi y su único bien son 500 euros, ¿estamos obligados a realizar la declaración-liquidación a hacienda? Además yo estoy en la cuenta bancaria de mi tía como «autorizada».
    Gracias de antemano

  10. Ángel 21 abril 2015 a las 1:07 at 1:07 #

    Hola Ismael, mis felicitaciones por su blog y por la atención y ayuda que nos presta a todas las personas con tantas dudas.
    Le agradezco si me ayuda en mi caso: mi hermano, residente en Andalucía, fallecio hace un año y medio, el tenía un seguro de vida en el que yo constó como beneficiario. Hasta hace unos días el seguro no me confirmo que me pagaría, todo este tiempo ha estado pidiendo informes médicos y datos que han demorado hasta el día de hoy. Por consiguiente, no he realizado en ningún momento el pago del impuesto de sucesiones. Puedo ahora retomar ese trámite del impuesto por la cuantía a percibir del seguro¿
    Mi hermano no dejo herencia y hace poco la junta de Andalucía me envió una carta para reclamarme el impuesto de sucesiones a lo que respondí justificando que no había herencia alguna o esta era rechazada (exactamente fue mi otro hermano al que también contactaron el que hizo el trámite). Ahora viene el seguro de vida, que por lo que he leído no tiene nada que ver con la herencia (se puede rechazar herencia y cobrar seguro). Puedo pagar el impuesto y cobrar el seguro¿ si existiese alguna deuda tipo multas o préstamos bancarios estos serían adeudados a mi¿
    Muchas gracias de antemano¡ un saludo¡

  11. lolo 17 abril 2015 a las 9:25 at 9:25 #

    Buenos días
    Mi pregunta es la siguiente;
    Si estoy en gananciales con mi esposa y heredo de mis padres, a la hora del cálculo del patrimonio, ¿se suma el de los dos? Tenemos cada uno un piso a nuestro nombre. ¿Interesa más separación de bienes?
    Gracias

  12. Jesús 17 abril 2015 a las 1:12 at 1:12 #

    Hola, otro caso de tantos que parace no terminar ni solucionarse. Resumiendole: residentes en Andalucia difunto y herederos, herencia todo dinero, dos herederos (hijos), testamento, para uno de ellos solo la lejitima el resto para el otro. El de la lejitima no le sale a pagar el impuesto. Al otro si tiene que pagar una cantidad alta, se solicita a las entidades bancarias que paguen ese impuesto, negandose a ello por la falta de aceptación y reparto de uno de los herederos; han pasado ya los seis meses de la defunción, se pidió una prorroga,,,de pago de otros seis meses.. pasados estos ultimos se presenta en la junta de Andalucia liquidación impresos 650 y 660 pidiendo otro año de prorroga para la liquidación del impuesto, para dar tiempo a llegar a una solución.
    Se reclama al Banco de España, pidiendo que interceda ante las entidades para el pago impuesto; a la espera de respuesta, bueno responden que tienen muchas cosas y que van a tardar mas de los cuatro meses que suelen tardar en contestar.
    Bueno la Junta rechaza el nuevo año solicitado de prorroga por exponer que hay dinero de facil reparto en dicha herencia, haciendo un nuevo escrito la Junta requiriendo segun un articulo de la ley de sucesiones y donaciones a las entidades para que hagan el pago de dicho impuesto. Entregado y a la espera de respuesta de dichas entidades.
    Pasado el sexto mes de la defunción y no habiendo liquidado el impuesto se estan generando unos intereses del 5% aprox. que tratandose de una gran cifra, se trata de unos grandes intereses.
    Mi consulta seria: se conseguirá que las entidades requeridas por la junta de Andalucia libren dinero de la herencia para el pago del impuesto?
    Y por otro lado se podrá pedir o reclamar judicialmente los intereses que se van a pagar por demora a la Junta, como daños y perjuicios hacia el otro heredero que ha retenido dicho pago o bien a las entidades que no han librado dicho dinero incluso por requerimiento de la Junta. Gracias por su tiempo, y por su respuesta. Indistintamente a lo que ocurra ya le informaré del desenlace.

  13. Ismael De La Cruz 16 abril 2015 a las 11:24 at 11:24 #

    Mis disculpas por la tardanza en ocasiones para responder cuestiones que se plantean en este post.

    Saludos

  14. Ismael De La Cruz 16 abril 2015 a las 11:23 at 11:23 #

    Ayer, Cristina Cifuentes comentó en televisión que con el 99% de bonificaciones que tiene el impuesto de sucesiones y donaciones en Madrid, se ha recaudado más dinero que antes cuando se pagaba el 100% del tributo y no el 1%.

    Andalucía y Cataluña podrían ir tomando nota, porque son el polo opuesto.

  15. Nacho 16 abril 2015 a las 11:12 at 11:12 #

    Buenas,

    Quisiera saber si el modelo 650 de la Comunidad Valenciana, se puede entregar 2 veces.
    Es decir, nos urge para cobrar un plan del banco, pero ademas mas adelante tenemos que incluir vehiculo y propiedades.

    ¿O solo e puede hacer una vez?

    Muchas gracias

  16. Kelly 11 abril 2015 a las 11:13 at 11:13 #

    Buenas tardes,
    Por favor quisiera saber si puedo rescatar el plan de pensiones de mi marido fallecido hace 4 meses, el banco me pide lo sgte: Al no haber testamento , para hacer la herencia tenéis que ir antes al notario para hacer una escritura que se llama » acta de herederos» donde se establece quiénes son los herederos y qué bienes hay para heredar.
    Bien ahora no puedo aceptar una herencia ya que mi marido solo tiene deudas y la hipoteca con una cantidad importante, la consulta es si el plan de pensiones se puede rescatar negando la herencia, ósea si el plan de pensiones entra dentro de la herencia, según he leído en varias páginas webs algunas dicen q si y otras no, el dinero de plan de pensiones es poco, unos 6 mil euros pero ayudaría mucho, tengo una niña de 6 años y no me corresponde ningún tipo de pensión de la seguridad social por no cumplir requisitos, no tenis seguro de vida tampoco.
    Agradezco su pronta respuesta.

  17. Cris 6 abril 2015 a las 10:54 at 10:54 #

    Hola! Mi madre y mi tío tienen de herencia la casa de mi abuela, y están apunto de venderla. ¿Qué impuestos tienen que pagar? Y al declararlo ¿cuanto quitan?
    gracias

  18. anónimo 1 abril 2015 a las 12:04 at 12:04 #

    Matrimonio fallecido con un mes de diferencia entre ambas fechas de fallecimiento.
    ¿Como se liquida sucesiones y plusvalía?
    ¿Es posible en un mismo impreso …. en impresos diferentes pero en un mismo acto o fecha ….. ?
    La persona que enviudó tenía que firmar impuestos sucesiones tras muerte cónyuge, pero ahora también ha fallecido…

    Gracias por anticipado.

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